自宅開業の個人事業主が行うべき決算準備（固定資産管理・家事按分）とは？

フリーランス２年目のharumina(＠OrangeOlive_hm)です。

今年の３月に人生初の「確定申告（青色申告）」をしました。簿記の知識皆無の私が”青色申告”することができたのは、税理士さんの無料記帳指導のおかげです。先生、ありがとうございました。

さて今回は、昨年受けた記帳指導（３回目）を元に、決算準備として重要な「固定資産管理」と「家事按分」についてまとめてみました。

前回までの記事はこちら

簡単にまとめると、「一定期間の収入・支出（費用）を算定して、損益赤字なのか？黒字なのか？）を明らかにすること」です。

私の場合の一定期間は、1月〜12月の1年間です。決算日は、12月31日になります。

これは、私が入力した仕訳を確認するために使っている「仕訳日記帳」の画像です。

1〜12の数字は「月」を表しています。「振替伝票」にどんどん入力していった日々の仕訳を月単位で確認することができます。仕訳例は以下の通り。※12月分の家賃（1ヶ月分）を12月31日に仕訳入力

仕訳①

で、最後の「決」が決算を表しています。仕訳例は以下の通り。

仕訳②

日付は、決算日の12月31日になっています。また、決算仕訳であることが分かるように仕訳に「決算」と書かれています。

ちなみに、12月31日の収支を入力した仕訳と12月31日の決算仕訳は、全く意味が異なるので注意が必要です。

決算仕訳は、１年間を締めくくるための特別な処理として、１年分（の金額）をまとめて仕訳しています。

上記２つの仕訳例で説明すると、同じ「地代家賃」に関する仕訳でも、仕訳①は「地代家賃」１ヶ月分の仕訳、仕訳②は「地代家賃」１年分の仕訳（家事按分）ということです。

まずは、日々の仕訳（収支）をきちんと入力しておくこと。大変ですが、これだけはしておかなければいけません。

次に、必要に応じて事前に「固定資産管理」と「家事按分」の２つに情報を登録しておきます。

先ほど、決算仕訳の例を少し紹介しましたが、この仕訳は自分で入力する必要はありません（一部例外あり）。なぜなら、事前に必要な情報を登録しておけば、決算仕訳は会計ソフトがクリックひとつで書き出してくれるからです。

なので、「固定資産管理」と「家事按分」に必要な情報を登録し、1年分の仕訳を全て入力し終えた後、それぞれの仕訳を書き出せば、決算準備完了なんです。

私の場合の「固定資産」は、パソコンです。

税理士さんから、私が事業用にパソコンを購入した場合は、通常以下のように会計処理を行ってくださいと言われました。

また、特例として、購入金額が30万円未満であれば、購入した年に全額経費とすることもできるようです（ただし、一定の条件あり）。

税理士さんによると、「この特例は20〜30万円未満のパソコンを購入した時に、経営状況に応じて選択するかどうか検討してみてください」とのことでした。

私は、開業時に20〜30万円未満のパソコンを購入しましたが、特例は使わずに、固定資産として４年で償却することにしました。

ここで、『4月1日に20万円のパソコンを購入。固定資産（工具器具備品）として耐用年数４年で償却』する時の入力例を紹介します。

以上です。自分で金額を計算する必要もなく、仕訳も会計ソフトがしてくれるので、とっても簡単ですね。

私は、自宅の一部屋を仕事場として使っています。その場合、仕事用と家計用が混在している家賃や光熱費などの家事関連費を事業で使っている割合分に限り、必要経費として計上することができます。

この「事業割合」と「家事割合」を決めることを「家事按分」というわけです。

税理士さんによると、「税務署につっこまれても説明できるのであれば、ある程度経費として計上しても大丈夫ですよ」と言われました。むむむ、悩むところですね。

ちなみに私の場合、「家賃」の事業割合は、仕事場として使っている部屋の広さ（部屋全体の何％か）で決めました。

では、『家賃10万円。事業割合25％、家事割合75%として家事按分』する時の入力例を紹介します。

「振替伝票」に毎月家賃全額の仕訳を入力します。
決算・申告「決算準備」メニューより「家事按分」を選択し、「家事按分振替」画面より、勘定科目「地代家賃」を選択します。（「補助科目」は設定している場合のみ選択可能）

「事業割合」「家事割合」をそれぞれ入力します。「金額」と「家事振替額」は、入力している仕訳から会計ソフトが自動計算してくれます。
「仕訳書出」をクリックします。
「仕訳日記帳」の決算仕訳に「按分」の仕訳が追加されていることを確認します。